自105年開始，中小企業財報編制由原來之財務會計準則公報（ROC GAAP），開始適用企業會計準則(EAS)。EAS主要參酌IFRS與IFRS中小企業版，且考量我國企業實務所制定之IFRS簡化版。

一、 EAS與ROC GAAP之差異

主要差異在於四大報表格式改變及會計科目修正。資產負債表的資產與負債，改以流動性及非流動性分類；損益表更名為綜合損益表，分為本期損益和其他綜合損益。其中其他綜合損益是將過去直接列入股東權益項下之項目一併出現在綜合損益上，讓報表使用者了解管理階層的績效，與本期損益無關，因此不影響每股盈餘的計算；另外，股東權益變動表更名為權益變動表；而現金流量表則須單獨表達利息、股利收支與支付所得稅。其他常見差異如下：

• 約當現金不包含3個月以上之定期存款。
• 廉價購買利益之認列。
• 不動產、廠房及設備成本包括拆卸、移除及復原成本。
• 建設公司不得使用完工百分比法認列收入。
• 獎勵積分等視為銷售交易之組成部分。
• 新增投資性不動產及生物資產科目。
• 商譽及非確定耐用年限無形資產之分期攤銷或每年定期進行減損測試。

二、 首次適用之過渡處理

依EAS 2.22，首次適用從ROC GAAP轉換到EAS報表，有追溯調整法及不追溯調整法兩種。

• 追溯調整法視企業自成立起即按EAS規定處理，105年期初之資產、負債及權益，應據以調整開帳金額。資產、負債所調整之差額，直接認列於105年期初保留盈餘或其他權益項目。
• 追溯調整並非追溯重編，不得重編與104年12月31日財報比較金額。但重分類除外，例如，依EAS規定遞延所得稅必為非流動，故104年度比較期間之資產負債表，遞延所得稅資產及負債應重分類為非流動資產及負債，但金額維持原ROC GAAP之數字。

 追溯調整法除下列兩項例外處理外，不得援引實務不可行之規定：

• 資本公積：(1)依法令規定處理、(2)不作調整或(3)將資本公積消除轉至保留盈餘之處理方式。
• 功能性貨幣改變：於首次適用EAS報表年度之初始日按新功能性貨幣推延適用換算程序。

三、 首次適用之稅務影響

依109.1.15台財稅字第10800614920號令，自107年度起企業因採用新公報所產生之期初保留盈餘增減數，應計入未分配盈餘計算營所稅。