囤房稅2.0：影響與地方政府的應對策略
September 20, 2024
自2023年7月1日起，囤房稅2.0正式實施，並預計於明年5月開始徵收。根據最新數據，全國22個縣市中，已有15個地方政府提出房屋稅自治條例的修法，對於稅率的設定已達成高度共識。除了連江縣外，其餘14個縣市均對「非自住住家」的課稅標準規定，七戶以上的最高稅率為4.8%。
財政部為了推動囤房稅2.0，避免地方政府的消極配合，特別提出稅率基準供各地參考。儘管財政部強調仍然授權地方自行訂定稅率，但從實際情況來看，幾乎所有縣市均依照財政部的基準進行設計，顯示出該基準具有顯著的引導效果。
稅制調整的主要內容
囤房稅2.0的主要目標在於降低自住住宅的稅負，並對囤積房產的行為加徵重稅。此次修法針對非自住住家的房屋，改採全國歸戶的課稅方式，稅率調升至2%至4.8%。各地方政府必須訂定差別稅率，並採用全數累進的課徵方式。根據預估，約有120萬戶將受到加重囤房稅的影響，預計將增加稅收約50億元；同時，單一自住房屋的稅率將降至1%。
地方政府的反應與進度
儘管囤房稅2.0已於今年7月1日上路，但真正反映在稅單上的變化將於明年5月出現。各地方政府正積極配合中央法令進行自治條例的修訂，最遲需於明年2月前完成。根據財政部的統計，目前至少已有15個縣市提出了相關版本。
進度較快的縣市包括新竹縣、新竹市、連江縣、嘉義縣及台東縣，這些地方已通過縣市議會的三讀。其他如台北市、新北市、桃園市、台中市、台南市、宜蘭縣、苗栗縣、南投縣、雲林縣及嘉義市等地則已提出草案。
各縣市稅率的比較
觀察各地方政府提出的稅率，直轄市對於非自住住家的稅率方案中，持有二戶內的稅率為3.2%，三至四戶為3.8%，五至六戶為4.2%，七戶以上則為4.8%，這些均與財政部提供的基準一致。
連江縣的規定相對寬鬆，對於持有非自住住家四戶內的稅率一律為2%，五戶以上則為2.5%。其餘縣市則普遍規定持有非自住住家一戶以內的稅率為2.6%，二至四戶為3.2%，五至六戶為3.8%，七戶以上為4.8%，這些也與財政部對於非六都縣市的基準一致
對於尚未提出版本的地方政府，最遲需於明年2月前完成自治條例的修正。在多數地方政府採納財政部版本的背景下，預期這些縣市將高概率跟進，並按照中央基準設計囤房稅率。</p>
根據財政部的先前評估，整體房屋稅條例的修法將影響約400萬戶，其中部分為加稅，部分為減稅；受到加重囤房稅影響的戶數約120萬戶，預計將增加稅收約50億元。
利安達建議
針對囤房稅2.0的實施，本所建議業主及投資者應儘早評估自身的房產持有結構，並考慮是否需要調整持有策略，以減輕潛在的稅負影響。此外，建議定期諮詢專業會計師，以獲取最新的稅務規範及最佳的稅務規劃建議，以確保在變化的稅制環境中保持合規並優化稅務負擔。