CFC查核新規三大重點
November 14, 2024
近期，財政部北區國稅局宣布將針對轄內的營所稅申報案件展開受控外國企業（CFC）選案查核。此舉旨在加強對企業在境外低稅負國家或地區的投資收益的監管，以確保稅收的公平性與完整性。
根據國稅局的公告，此次查核將聚焦於三大重點：
1. CFC投資收益的申報：
若企業及其關係人持有境外低稅負國家或地區的關係企業股份或資本額合計達50％，或對該企業具有控制能力，則應申報其CFC投資收益。未申報的企業需儘速進行自動補報，避免未來可能的罰款。
2. 實質營運活動的檢視：
已申報符合豁免規定的CFC，須確認其是否符合實質營運活動的要求，並檢視當年度盈餘是否達到微量盈餘的豁免門檻。
3. 虧損及收益的正確計算：
對於已申報的CFC，需確保其當年度虧損或收益的計算準確無誤，以防止因計算錯誤而產生的稅務問題。
此外，CFC制度的建立是為了防止跨國企業或個人透過低稅負國家或地區的CFC保留盈餘以規避我國稅負，這符合國際反避稅的趨勢。自2023年起，所有符合條件的營利事業均需依規定格式揭露相關資訊並附上CFC的財務報表。若企業在今年5月的申報中已延遲提供CFC財務報表，則最長可延期六個月，必須在11月30日之前完成提交。
本所建議企業應主動檢視自身的CFC申報情況，特別是在面對國稅局的查核時，應該提前做好準備。若發現未依規定申報或短漏報的情況，應主動向稽徵機關辦理補報並繳納所漏稅款，以降低因違規而遭受的罰款風險。
此外，企業應加強內部稅務合規管理，定期檢討及更新相關的申報流程，以確保在日益嚴格的稅務環境中維持合規性，並有效管理稅務風險。