營利事業所得稅申報方式
March 30, 2023
委外記帳，係當公司經營規模及帳務繁瑣度，尚不足構成聘請專責會計人員需要時，將會計稅務事務委外給具備專業且熟悉稅法之會計師事務所處裡。委外記帳好處有節省費用、避免因會計人員變動造成不必要的損失及納稅申報及時準確。
會計師事務所具有專業及實務經驗，除了提供代客記帳報稅服務，亦提供各項財稅顧問諮詢服務，滿足所有客戶之需求。稅務申報方式依事業型態說明如下:
一、 營利事業
- 擴大書面審核
擴大書審適用營業額3,000萬以下，自願依法調整至一定純益率以上(依行業別4%~10%，多為6%)。
課稅所得＝（營業收入淨額＋非營業收入）×擴大書審純益率。
優點：稅務機關採書面審核，被調帳查核的機會小。
缺點：企業純益率低或甚至虧損，仍必須繳稅；帳證常因記錄不全而核定補稅。 - 查帳申報
查帳審核是指國稅局採調閱企業之帳證資料，予以實地查核其申報書表來決定應納稅額。平時自行依規定設帳及計算所得申報及繳稅。
課稅所得=收入-成本費用+營業外收支。
優點：核實課稅，虧損不必繳稅。
缺點：帳證齊全，以供稅務機關調查。 - 所得額標準申報
帳證齊備，且帳列純益率低於所得額標準純益率，自願依所得額標準計算所得後申報納稅。申報所得額若高於該業之所得額標準，原則上稅務機關以原申報額做書面審核，抽查機率低。
課稅所得 =營業收入x 所得額標準+營業外收入–營業外收支。 - 同業利潤標準申報
帳證無法提示，自願依部頒之同業利潤標準計算所得後申報納稅，除非國稅局掌握漏報收入之證據，補稅風險小。此方式自繳稅額偏高。
課稅所得 =營業收入x同業利潤標準(淨利率) + 營業外收益–營業外收支。 - 會計師簽證申報
全年營業額逾1億，須採用會計師簽證。原則上國稅局僅做書面審查，但若報表有異常情形(如薪資費用過高、毛利率偏低)，或經賦稅署選案查核，仍有被抽查的可能性。
優點：合法節稅、交際費限額高、盈虧互抵及查帳風險小。
缺點：簽證費用較高。
二、 執行業務所得
執行業務者，除採部頒標準申報外，應設置帳簿憑證。申報方式：
- 依書面審核純益率申報：依行業別純益率12%~ 35%。
- 依前三年平均純益率申報。
- 依帳載數核實申報。
- 部頒標準：所得額=收x (1-各類別收入類型適用費用率)。
三、 非營利組織
包含教育、文化、公益、慈善機關或團體，符合相關法令規定者，其本身及附屬作業組織之所得，除銷售貨物或勞務所得外，免納所得稅。其中用於與創設目的有關之支出比例需符合不低於60%，才能符合免稅，但下列情形之ㄧ者，不在此限：
- 結餘款在50萬以下。
- 結餘款超過50萬，已報經主管機關查明同意留供以後年度使用。
非營利組織之財產總額或收入總額達1億以上，應委託會計師查核簽證申報，否則不符合免稅標準。
計算銷售貨物或勞務之所得時，得將銷售貨物或勞務以外之收入不足支應與其創設目的有關活動之支出部分扣除後，依法課徵所得稅。