產業創新法規激勵企業發展：租稅優惠重點解析

一

公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減

[第10條]

公司或有限合夥事業

106/11/24~118/12/31

• 一經擇定不得變更

一、  按支出金額15%，抵減當年度應納營利事業所得稅額

二、  按支出金額10%，自當年度起 3 年內抵減各年度應納營利事業所得稅額

• 各年度投資抵減金額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限

不得就同一事項重複享有本辦法所定之租稅優惠

二

公司或有限合夥事業研究發展支出適用加倍減除

[第12條之1第1項]

個人、公司或有限合夥事業

106/11/24~118/12/31

在其讓與或授權自行研發所有之智慧財產權取得之收益範圍內，

得就當年度研究發展支出金額 200% 限度內自當年度應課稅所得額中減除

就本項及第 10 條研究發展支出投資抵減擇一適用

三

公司或有限合夥事業投資智慧機械或第五代行動通訊系統或資通安全產品或服務投資抵減

[第10條之1]

公司或有限合夥事業

108/1/1~113/12/31

資通安全產品或服務：111/1/1~113/12/31

• 支出總金額達新臺幣（以下同）100萬元以上、10億元以下
• 一經擇定不得變更

一、  以支出金額 5% 抵減當年度應納營利事業所得稅額

二、  以支出金額 3% 自當年度起 3 年內抵減各年度應納營利事業所得稅額

• 各年度投資抵減金額以不超過當年度應納營利事業所得稅額 30% 為限

不得就同一事項重複享有本辦法所定之租稅優惠

四

公司或有限合夥事業實質投資列為未分配盈餘減除項目

[第23條之3]

公司或有限合夥事業

自辦理 107 年度未分配盈餘起

因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，

以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達 100 萬元，

該投資金額得列為當年度未分配盈餘減除項目，免加徵5%營所稅

無

五

公司或有限合夥事業智慧財產權作價入股適用緩課

[第12條之1第2項]

個人、公司或有限合夥事業

109/1/1~118/12/31

以自行研發所有之智慧財產權，讓與或授權公司自行使用，所取得之新發行股票，

得選擇免予計入取得股票當年度應課稅所得額課稅，一經擇定不得變更

無

六

有限合夥創投事業投資國內新創事業公司租稅優惠

[第23條之1]

創業投資事業

106/1/1~118/12/31

自設立之會計年度起 10 年內採透視個體概念課稅，並得專案申請延長一次，以延長 5 年為限

不適用本條例及其他法律有關租稅優惠之規定

七

公司前瞻創新研究發展及先進製程設備支出投資抵減

[第10條之2]

公司

112/1/1~118/12/31

• 前瞻創新研究發展之支出得按支出金額 25% 抵減當年度應納營利事業所得稅額，並以不超過其當年度應納營利事業所得稅額 30% 為限；
• 機器設備投資抵減達 100 億元以上者得按支出金額5%抵減當年度應納營利事業所得稅額，並以不超過其當年度應納營利事業所得稅額 30% 為限；
• 於同一年度申請核准適用本條之投資抵減，或與本條例或其他法律規定之投資抵減合併適用時，其當年度合計得抵減總額，以不超過當年度應納營利事業所得稅額 50% 為限。但依其他法律規定當年度為最後抵減年度且抵減金額不受限制者，不在此限

• 前瞻創新研究發展之支出：當年度全部研究發展支出，不得適用本條例第 10 條、第 12 條之 1 第 1 項及其他法律為鼓勵研究發展目的提供之所得稅優惠。
• 機器設備投資抵減：當年度全部購置機器及設備支出，不得適用本條例第 10 條之 1 及其他法律規定機器或設備投資之所得稅優惠。