中小企業薪資調整與稅務優惠分析
January 09, 2025
根據《中小企業發展條例》，企業若為基層員工加薪或增僱符合條件的員工，將可享有相應的減稅優惠。近期財政部公布的相關規定和立法院通過的修法，為中小企業提供了更為明確且有利的稅務環境，促進企業的發展及員工的福利。
政策概述
根據財政部的公告，企業在薪資費用中可享有加成減除金額，並需將此金額計入基本所得額，進而納入最低稅負制課稅。2024年7月，立法院通過的修法將中小企業的加薪減稅優惠延長十年，並刪除了「經濟景氣指數達一定情形」的啟動門檻。具體來說，加薪費用的加成減除率從130%提高至175%，無論是全時或部分工時的員工均可適用此優惠。
特定條件的減稅優惠
此外，對於增僱24歲以下或65歲以上的本國籍員工，企業的薪資費用加成減除率更是達到200%。
經濟部亦公告，若企業為月平均經常性薪資在6.3萬元以下的全時工時員工加薪，則可適用減稅，加成減除率為175%。即使是部分工時員工的加薪，亦可享有相同的租稅優惠。
最低稅負的計算
根據財政部的說明，企業在計算最低稅負時，需將特定項目加計進去。這意味著在享有減免營所稅額及不計入所得課稅的所得額時，企業的基本所得額將受到影響。
實際影響
最低稅負作為企業必須繳納的基本稅負，確保了企業在享有租稅優惠的同時，仍需承擔基本的稅務責任。透過計算基本所得額並乘以徵收率12%，企業可得出基本稅額，並與實際繳納的稅額進行比較，確保稅務的公平性。
綜上所述，中小企業在薪資調整及增僱方面獲得的稅務優惠，不僅能有效降低企業的經營成本，還能提升員工的工作積極性。本所建議企業在面對這些政策時，應積極評估自身的薪資結構及人力資源配置，合理利用稅務優惠，從而促進企業的可持續發展。此外，企業應定期關注相關政策的變化，以便及時調整經營策略，確保在競爭中保持優勢。