「IFRS 17」的稅務反思
「IFRS 17」的稅務反思 作者: 蔡哲明 國際財務報導準則(International Financial Reporting Standards， IFRS）提出IFRS 17「保險合約」，藉此規範保險合約衡量及表達之會計處理準則，以此界定國際之間能有一套會計標準，免除各國逕自建立截然不同施行法則，讓使用者對保險業的財務狀況及經營成效一目了然。 保險合約依照現行會計處理是採類似現金基礎形式處理，使其財務報導別於其他產業，而以長期業務特性(包含盈虧)無法有效控管，負債管理風險(胃納定義)難以全面落實，已經造成保險產業無法健全發展。 利安達平和聯合會計師事務所吳明儀會計師認為IFRS 17準則引領「會計制度」與「清償制度」邁向標準，而金管會要求保發中心統整研擬現行稅賦相關規定，預計年底之前提出具體建議，降低財政部門賦稅影響層面，但可先從營所稅、營業稅、印花稅切入探討。 壹. 營所稅 營所稅可減輕公司「帳務核銷」及「稅務申請」的作業流程，唯有將財務會計與稅務處理相互對照且一致規劃， IFRS 17適用開帳調整數字以及課徵營利事業所得稅及未分配盈餘的影響，賦稅署也將要求金管會及企業主通盤了解，以精簡企業稅務帳務規劃為出發點作為因應。 貳. 營業稅 營業稅以銷售額認定為計稅基礎，現行是以保費收入減除相關責任準備金後計算(制度偏向現金計量)，IFRS 17適用後使保單收入認列方式將與以往大相逕庭，賦稅署將責成金管會研擬修法，以確立保費金額的計稅基礎。 參. 印花稅 印花稅是採憑證為課徵範圍及計稅基礎，目前保費需繳納之印花稅是以保險業者保費收據當作依據，IFRS 17適用後目前雖稽徵作業並不影響，但若記帳相關憑證有變，也須連帶調整印花稅的計算方式。 金管會也針對IFRS 17提出四大因應，第一、金管會要求保發中心籌組專案平台，協助業者解決接軌問題；第二、保險業者必須完成精算、計算引擎及總帳等系統需求盤點；第三、金管研擬修正「保險業各種準備金提存辦法」及「保險業財務報告編製準則」在年底之前完成法制程序與相關法規；第四、金管會持續參與國際保險監理官協會之會議，參考其他國家金融政策作為他山之石。 吳明儀會計師提醒現行IFRS 4進化至IFRS 17準則，以會計標準下對保險負債計算產生巨變，例如負債衡量模式有所不同，保險公司收取保費認列收入(含提存法定準備金)，但
營業稅可扣抵項目彙總
營業稅可扣抵項目彙總 May 21, 2022 營業稅本身為消費稅，因此並不是所有的單據或發票都可以拿來扣抵營業稅，要扣抵進項稅額有幾個要件： 1. 對方公司行號開立的合法憑證； 2. 有營業稅稅額； 3. 有登打公司或行號的統一編號。 可見單據本身一定是「發票」，凡收據、勞務報酬等，本身沒有營業稅，自然不能扣抵；同時一定發生在國內，海外消費、國外機票、國外公司開的商業發票，因無繳交台灣政府營業稅， 自然無法扣抵。同時由於營業稅本質是消費稅，因此屬於消費稅性質的也不能扣抵。 但即使無法扣抵進項稅額，由於這些支出本身就是屬於公司的費用，因此也必須入帳，這樣在年底時才能得知真正損益。 以下列出營業稅可扣抵項目及不可扣抵的項目： 一、營業稅可扣抵項目 1. 進貨：與公司主要營業內容有關之統一發票。 2. 租金支出：若憑證為統一發票且以公司名義簽定租約，則進項稅額可扣抵。 3. 文具用品 4. 雜項購置：辦公室電器、電腦、冷氣機、電話等 5. 雜費：辦公室清潔用品、零件等。 6. 購買不動產、廠房及設備之統一發票。 7. 員工制服、工作鞋等於營業場所提供員工使用之物品。 8. 旅費支出：國內機票、高(台)鐵車票、客運車票；住宿費，需取得有打統編的發票，連同差旅費一併提供；若是員工旅遊的住宿費，屬員工福利則無法扣抵進項稅額。 9. 運費支出：須取得宅配、快遞及貨運公司之進項發票。 10. 郵電費：公司使用之電話、電報、網路費等之進項發票。 11. 修繕費用：公司車輛、辦公設備、建物等之維修，需取得進項發票始得扣抵。 12. 廣告費：與公司業務相關之報章雜誌廣告、傳單、海報、樣品、電視、網路廣告等，只要取得進項發票即可扣抵進項稅額。 13. 水電瓦斯費：有公司抬頭及統編之水電費及瓦斯費。 14. 研發費：為研究新產品、改善生產技術等支付之費用。 15. 訓練費用：為培育員工、辦理或指派參加與公司業務相關之訓練費用。 16. 燃料費：車輛加油及燃料油之費用。 17. 勞務費：須取得有打統編的進項發票，如顧問公司費用、翻譯費用。 18. 雜項購置：辦公室電器、電腦、冷氣機、電話等 19. 雜費：辦公室清潔用品、零件等。 20. 購買不動產、廠房及設備之統一發票。 17. 員工制服、工作鞋等於營業場所提供員工使用之物品。 二、不可扣抵項目 1. 薪資支出：支付員工的各項酬
中小企業が初めて企業に会計基準を適用
中小企業が初めて企業に会計基準を適用 2023年3月30日 105以降、中小企業財務報告書の作成は、元の財務会計基準速報(ROC GAAP)から企業会計基準(EAS)の適用に適用されています。 EASは主にIFRSおよびIFRS中小企業版を指し、中国の企業慣行によって策定されたIFRSの簡易版を検討します。 1. EASとROC GAAPの違い 主な違いは、4つの主要なレポート形式の変更とアカウントの修正です。 貸借対照表の資産と負債は、流動性と非流動性に分類されます。 損益計算書は連結損益計算書に改称され、当期の損益とその他の包括損益に分割されました。 その他の包括的な損益は、過去に株主資本に直接含まれ、包括的な損益に表示される項目であり、ステートメントのユーザーは、当期の損益に関連しない経営の業績を理解できるため、1株当たり利益の計算には影響しません。 さらに、株主資本の変動計算書は資本の変動計算書に改名されました。 キャッシュフロー計算書は、利息、配当所得、所得税を別々に表す必要があります。 その他の一般的な違いは次のとおりです。 おおよそ現金には3ヶ月以上の定期預金は含まれていません。 安い購入のメリットの認識。 固定資産、設備費には、解体、撤去、原状回復費が含まれます。 建設会社は、収入を認識するために完了率法を使用することはできません。 ポイント等の付与は、売買取引の一部となります。 投資用不動産と生物資産の新しいアカウントを追加しました。 のれんおよび非決定論的耐久性無形資産の償却、または毎年の定期的な減損テスト。 2.最初のアプリケーションの移行治療 EAS 2.22によると、ROC GAAPからEASレポートへの変換が初めて適用され、遡及的調整方法と非遡及的調整方法の2種類があります。 遡及的調整法では、105年の期間の初めの資産、負債、資本は、企業の設立以来のEAS規定に従って調整する必要があると考えています。 資産と負債の調整の差額は、105年の初めに剰余金またはその他の資本項目として直接認識されます。 遡及的調整は遡及的再申告ではなく、再申告することはできず、104年12月31日の財務報告と比較することもできません。 ただし、再分類を除いて、たとえば繰延所得税はEASに従って非流動でなければならないため、104年の比較期間の貸借対照表、繰延