貨物稅減徵退稅，屬購買成本或費用減少，非屬所得性質
貨物稅減徵退稅，屬購買成本或費用減少，非屬所得性質 Apri 25, 2020 財政部為鼓勵消費者購買節能民生電器、加速中古汽機車及老舊大型車汰舊換新，陸續發布多項退還減徵貨物稅規定，個人、營利事業或機關團體依該等規定取得退還減徵稅額，實質上為購買貨物成本或費用之減少，非屬所得性質。購買節能電器退稅及舊換新退稅之法令依據、帳務處理及課稅規定如下。 一、法令依據 依據財政部109年7月9日台財稅字第10904597360號令之規定購買符合貨物稅條例之下列貨物： 購買節能電器：貨物稅條例第11條之1。 報廢或出口中古汽機車換購新車：第12條之5。 報廢老舊大型車換購新大型車：第12條之6。 二、貨物稅退稅之帳務處理 (一)帳列為固定資產 當年度退稅:當年度退稅，則自資產成本減除，按減除後的帳面金額提列折舊。 次年度退稅:如果購買次年度才申請退稅，則於申請時將退稅款列為固定資產未折減餘額的減項，依所得稅法第52條規定以未使用年數作為耐用年數計算折舊。 (二)帳列費用科目 當年度退稅:退稅款作為當年度費用的減項。 次年度退稅:若該等貨物以費用列帳，該退稅款列為申請年度的其他收入。 三、貨物稅退稅之課稅規定 營利事業或機關團體：實質上為購買貨物成本或費用之減少，非屬所得性質。 個人買受人：無所得課稅問題。 給付單位：退還上開貨物稅稅額無須列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單。 四、案例 甲公司於109年9月1日報廢舊車並購置符合退還減徵貨物稅規定之新小客車乙輛，取得成本為180萬元，耐用年數5年，預估殘值30萬元，如於109年9月1日申請退還減徵之貨物稅稅額5萬元，甲公司於辦理109年度營利事業所得稅結算申報時，新車應依帳面價值175萬元（成本180萬元-減徵貨物稅稅額5萬元）扣除預估殘值30萬元後之金額，按耐用年數5年計提折舊。如甲公司於110年3月1日始申請退還減徵之貨物稅稅額，則自該日起應依新車未折減餘額160萬元（成本180萬元-109年9月1日至110年2月28日已提列之折舊15萬元-減徵貨物稅稅額5萬元）並扣除預估殘值30萬元後之金額，按剩餘耐用年數4.5年計提折舊。(資料來源: 財政部臺北國稅局) 附件：財政部109.07.09台財稅字第10904597360號令 摘要：核釋個人或營利事業依貨物稅條例規定取得退還減徵貨物稅
股利所得課稅規定及節稅規劃
股利所得課稅規定及節稅規劃 March 30, 2023 自107年起，境內個人獲配之盈餘，適用股利所得課稅新制，納稅義務人可選擇(1)合併計稅：納入綜合所得總額課稅(稅率5%~40%)，按8.5%計算可抵減稅額，上限8萬元；或(2)分離計稅：以28%單一稅率分開計稅、合併報稅。惟獨資、合夥資本主之營利所得仍然須計入綜合所得總額課稅，不得計算抵減稅額。 一、採用那一種方案較有利呢？ 綜所稅率在20％以下：由於稅率已低於單一稅率28％，應該選擇合併計稅，再扣除5%或8萬(股利約941,176元)可抵減稅額。 綜合所得淨額(不含股利所得)適用30%以上的稅率，加上股利所得仍適用30%稅率，則建議選擇合併計稅，可再扣除5%或8萬可抵減稅額。 綜所稅率在40%：因稅率可能超過分開計稅之28%稅率，故選擇分開計稅比較有利。 二、高股利所得如何節稅? 不參與除權息綜所稅率在 30% 以上，股利最少繳28%的所得稅，投資人可考慮在除權息交易日前賣出持股，將原本的股利所得轉換為免稅證券交易所得(上市櫃股票)。惟需考量證券交易所得是否大於稅後可支配的股利所得，加上出售股票時應負擔的交易稅費。另應注意，對於家族企業或公開發行公司大股東，若出售股權可能影響董事職位或公司經營權，反而得不償失。 投資公司長期投資領股利，以投資公司持股較有利：與個人持有股權相較，透過投資公司持有股權的優點在於，可以控制股利分配到個人身上的時點，有稅負遞延效果。當股利分配時，高所得個人採分開計稅，稅率仍達28%。而透過投資公司收到的股利不計入所得額課稅；惟投資公司因收到股利產生的盈餘，即使不分配給股東，雖然需課徵未分配盈餘稅5%，仍較28%低。短期進出賺價差，以個人名義持股較有利：目前個人買賣上市櫃股票停徵證券交易所得稅。相反地，投資公司買賣上市櫃股票雖然也停徵證券交易所得稅，但適用最低稅負制(12%)，且還有未分配盈餘稅5%，因此較個人直接買賣不利。惟未上市櫃股票交易所得，個人及投資公司均需課最低稅負。 投資公司長期投資領股利，以投資公司持股較有利：與個人持有股權相較，透過投資公司持有股權的優點在於，可以控制股利分配到個人身上的時點，有稅負遞延效果。當股利分配時，高所得個人採分開計稅，稅率仍達28%。而透過投資公司收到的股利不計入所得額課稅；惟投資公司因收到股利產生的盈餘，即使不分配給股東，雖然需課徵未