2025年遺產及贈與稅申報須知
January 16, 2025
遺產及贈與稅的申報一直是民眾在處理繼承事務中的重要環節，涉及的規定繁多且細緻。2025年，財政部公布了最新的遺產及贈與稅課稅標準，並針對常見的疑難情況，提供了詳細指引。
遺產及贈與稅關鍵規定解析
2025年的遺產與贈與稅申報標準主要包含以下重點：
（1）免稅額與課稅級距
• 遺產稅免稅額：1333萬元以下免稅，超過部分分別依10%、15%、20%稅率課稅。
• 贈與稅免稅額：244萬元以下免稅，其餘部分依同樣級距課稅。
（2）特定情況的稅務處理
•根據《遺產及贈與稅法》第16條第10款，繼承人在死亡前5年內所繼承且已納稅的財產，若繼承人死亡時該財產的狀態發生變更，仍可在原核課遺產稅的價值範圍內，適用「不計入遺產總額」的優惠條款。
實務案例解析
案例背景：
甲君於110年1月8日過世，其繼承人乙君依法申報並繳納遺產稅。乙君繼承了公告價值1,500萬元的土地，於112年7月1日出售並獲得2,000萬元，將該筆金額全數存為定期存款。不幸的是，113年5月12日乙君過世，乙君的繼承人丙君需申報遺產稅，該筆2,000萬元的存款如何處理成為關鍵。
國稅局的解釋：
（1）不計入遺產總額的範圍：2,000萬元存款中的1,500萬元，屬於乙君原繼承土地的價值範圍，根據《遺產及贈與稅法》第16條第10款規定，不計入乙君的遺產總額。
（2）需課稅的部分：超過1,500萬元的500萬元，應計入乙君的遺產總額，依法課稅。
申報建議與專業提醒
（1）完整保存財產交易資料：
如上述案例，土地出售後的價值增益部分應特別注意，申報時需清楚界定屬於原繼承財產的價值範圍，並保留相關文件佐證。
（2）理解優惠規定，減輕稅務負擔：
若繼承財產狀態發生變更，應確認是否符合「不計入遺產總額」的條件，避免不必要的課稅負擔。
（3）尋求專業協助：
繼承與贈與稅務涉及的法規複雜，建議民眾在面對遺產分配或財產變更時，諮詢專業會計師或稅務顧問，以確保申報符合規範。
遺產及贈與稅的申報是每位繼承人需依法履行的義務，正確申報不僅關係到稅務合規，也關乎家庭財產的順利傳承。2025年的最新稅務規定為民眾提供了更明確的指引，本所建議您提前了解相關規範，並尋求專業意見，確保自身權益不受影響。