105以降、中小企業財務報告書の作成は、元の財務会計基準速報(ROC GAAP)から企業会計基準(EAS)の適用に適用されています。 EASは主にIFRSおよびIFRS中小企業版を指し、中国の企業慣行によって策定されたIFRSの簡易版を検討します。

1. EASとROC GAAPの違い

主な違いは、4つの主要なレポート形式の変更とアカウントの修正です。 貸借対照表の資産と負債は、流動性と非流動性に分類されます。 損益計算書は連結損益計算書に改称され、当期の損益とその他の包括損益に分割されました。 その他の包括的な損益は、過去に株主資本に直接含まれ、包括的な損益に表示される項目であり、ステートメントのユーザーは、当期の損益に関連しない経営の業績を理解できるため、1株当たり利益の計算には影響しません。 さらに、株主資本の変動計算書は資本の変動計算書に改名されました。 キャッシュフロー計算書は、利息、配当所得、所得税を別々に表す必要があります。 その他の一般的な違いは次のとおりです。

• おおよそ現金には3ヶ月以上の定期預金は含まれていません。
• 安い購入のメリットの認識。
• 固定資産、設備費には、解体、撤去、原状回復費が含まれます。
• 建設会社は、収入を認識するために完了率法を使用することはできません。
• ポイント等の付与は、売買取引の一部となります。
• 投資用不動産と生物資産の新しいアカウントを追加しました。
• のれんおよび非決定論的耐久性無形資産の償却、または毎年の定期的な減損テスト。

2.最初のアプリケーションの移行治療

EAS 2.22によると、ROC GAAPからEASレポートへの変換が初めて適用され、遡及的調整方法と非遡及的調整方法の2種類があります。

• 遡及的調整法では、105年の期間の初めの資産、負債、資本は、企業の設立以来のEAS規定に従って調整する必要があると考えています。 資産と負債の調整の差額は、105年の初めに剰余金またはその他の資本項目として直接認識されます。
• 遡及的調整は遡及的再申告ではなく、再申告することはできず、104年12月31日の財務報告と比較することもできません。 ただし、再分類を除いて、たとえば繰延所得税はEASに従って非流動でなければならないため、104年の比較期間の貸借対照表、繰延税金資産および繰延税金負債は固定資産および負債として再分類する必要がありますが、金額は元のROC GAAP数値のままです。

遡及的調整法は、次の2つの例外を除いて、実際には実行不可能な規定を発動することはできません。

• 資本準備金:(1)法令の規定に従って処理される、(2)調整されない、または(3)資本準備金を廃止して剰余金の留保に転嫁する。
• 機能通貨変更: 換算手順は、新しい機能通貨に従って EAS ステートメントが最初に適用された年度の開始日に延期されます。

3. 初回申請の税務上の影響

109.1.15の命令第10800614920号によると、107年度以降の新速報の採用から生じる企業の剰余金の増減は、事業税を計算するために未分配剰余金に含まれるものとします。